• דרך בן גוריון 1
  • מגדל ב.ס.ר. 2, בני ברק, 5120149
  • Aharonof U.S. Tax Advisory LTD

    Certified Public Accountant

אודותינו

אהרונוף ייעוץ מס אמריקאי הינה חברת בוטיק המתמחה בייעוץ מס אמריקאי על כל גווניו והביטיו עם אוריינטציה ישראלית ובינלאומית

משרדנו מתמחה במתן מענה ופתרונות מס אמריקאים לאזרחים אמריקאים, חברות אמריקאיות, משקיעים זרים וחברות זרות בארה"ב היתרון והערך המוסף של משרדנו הוא שאנחנו יודעים לטפל בלקוח מא' ועד ת' בכל מה שקשור בצד האמריקאי ולחברו לצד הישראלי בין אם יש לו רואה חשבון בישראל או שאנחנו נדאג לכך. לשם כך משרדנו פועל בשיתוף פעולה עמוק עם משרד רואי חשבון ישראלי בעל אוריינטציה אמריקאית ובינלאומית. התוצאה היא שהלקוח אינו מתרוצץ בין שני משרדים ובין שתי מדינות והכל נעשה "תחת קורת גג אחת"


שירותי המשרד

באהרונוף ייעוץ מס אמריקאי אנו שואפים להעניק שירות מקצועי ומעמיק בהתאם לצרכים ולנסיבות הספציפים של כל לקוח תוך כדי שילוב שיקולי מס אמריקאים ובינלאומיים

עבורנו הלקוח הוא ראשון, אחרון ותמיד! על כן אנו שואפים להעניק יחס אישי וחם לכל לקוח תוך כדי הבנה ומענה לכל צרכיו המיסויים


למה אנחנו?

  • מקצועיות
    משרדינו בעל רקע אקדמי נרחב ונסיון פרקטי מעמיק רב שנים בארה"ב ובישראל. אנו מעודכנים בכל עת בשינויים חקיקתיים אשר משפיעים בכל רגע נתון על כלל לקוחותינו. כל אלו מעניקים למשרדנו כלים לתת את השירות המקצועי ביותר ובהתאם לצרכים ולנסיבות הספציפים של כל לקוח תוך כדי שילוב שיקולי מס אמריקאים, ישראליים ובינלאומיים.
  • שירות לקוחות
    עבורנו הלקוח הוא ראשון, אחרון ותמיד! לכן אנו שואפים להעניק יחס אישי וחם לכל לקוח תוך כדי הבנה ומענה לכל צרכיו המיסויים.
  • זמינות
    משרדנו זמין לכלל לקוחותינו בכל ימות השנה בכל עניין ונושא. אנו מכירים בחשיבות של כל פניה אלינו ולכן נותנים לכך תשומת לב מירבית.
  • טיפול מא' ועד ת'
    היתרון והערך המוסף של משרדנו הוא שאנחנו יודעים לטפל בלקוח מא' ועד ת' בכל מה שקשור בצד האמריקאי ולחברו לצד הישראלי בין אם יש לו רואה חשבון בישראל או שאנחנו נדאג לכך. לשם כך משרדנו פועל בשיתוף פעולה עמוק עם משרד רואי חשבון ישראלי בעל אוריינטציה אמריקאית ובינלאומית. התוצאה היא שהלקוח אינו מתרוצץ בין שני משרדים ובין שתי מדינות והכל נעשה "תחת קורת גג אחת".

לקוחות מספרים

רו"ח (ארה"ב) אלון אהרונוף

מנהל המשרד

מנהל המשרד, רו"ח (ארה"ב) אלון אהרונוף, מביא עמו ניסיון עשיר בארה"ב ובישראל במגוון רחב של תחומים הקשורים במס האמריקאי המורכב והמסועף ובשילוב מיסוי בינלאומי של יחידים, חברות, שותפויות, נאמנויות, עיזבונות, מתנות ועוד.

אלון בוגר אוניברסיטת ניו יורק בתואר ראשון בחשבונאות ובמערכות מידע ובתואר שני במיסוי אמריקאי בהצטיינות יתרה.

אלון בעל רישיון רואה חשבון מטעם מדינת ניו יורק וחבר לשכת רואי החשבון של ארה"ב ומדינת ניו יורק.


כתבות

12JUL

אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב

המס האמריקאי הינו מסובך ומסועף. הוא נקבע על פי החלטת הקונגרס האמריקאי בחוק המס המתעדכן מדי שנה. חוק המס האמריקאי ...
12-07-2016

אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב

רו"ח (ארה"ב) אלון אהרונוף

המס האמריקאי הינו מסובך ומסועף. הוא נקבע על פי החלטת הקונגרס האמריקאי בחוק המס המתעדכן מדי שנה. חוק המס האמריקאי (IRC – Internal Revenue Code) הוא למעשה אוסף של פקודות שנותנות הנחייה והכוונה בנושא המס האמריקאי. למרות זאת ואף על פי היותו מפורט ומעמיק, חוק המס האמריקאי הוא כאמור מסובך, מסועף ומצריך סיוע של אנשי מקצוע מיומנים ומנוסים.

החוק קובע, כי אזרח אמריקאי באשר הוא ימוסה על בסיס אזרחותו האמריקאית ולא על בסיס תושבותו, כפי שנהוג במדינת ישראל ובמדינות רבות ברחבי העולם. המשמעות היא שכל אזרח אמריקאי ימוסה על הכנסותיו הכלל עולמיות מעל רף מסויים, גם אם הן אינן קשורות לארה"ב בכל צורה שהיא ואפילו אם הוא איננו מתגורר בארה"ב או כף רגלו מעולם לא דרכה בה. כמובן שישנן הקלות בנושא זיכויי המס ששולם גם בחוק המס האמריקאי וגם באמנת המס בין ארה"ב לישראל עליהן אפרט בכתבה נוספת.

החוק יוצר מצב שאזרח ישראלי תושב ישראל שהוא במקרה גם אזרח אמריקאי יחוייב בדיווח מס בארה"ב מדי שנה בשנה, כאשר הוא מפרט בו את הכנסותיו הכלל עולמיות. אי דיווח הוא עבירה פלילית בארה"ב על כל המשתמע מכך ובנוסף גורר קנסות כבדים וריביות מצטברות. על כן יש וצריך לדווח מדי שנה בארה"ב.

בנוסף לדיווח המס ישנו דיווח נוסף והוא דו"ח ה-FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts) המחייב אזרחים אמריקאים לדווחו בכל שנה. הדו"ח מפרט את הנכסים הפיננסים, אשר מחזיק אזרח אמריקאי בבנקים או במוסדות פיננסים זרים מחוץ לארה"ב. אזרח אמריקאי מחוייב בדו"ח זה אם ברשותו נכסים פיננסים זרים בשווי שעולה על $10,000 במהלך שנת המס בכלל החשבונות הפיננסים הזרים.

במרץ שנת 2010 חוקק הקונגרס האמריקאי חוק הידוע בשם .FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) במסגרת חוק זה ארה"ב מחייבת בנקים ומוסדות פיננסים זרים לדווח על חשבונות ונכסים פיננסים המנוהלים עבור אזרחי ארה"ב. במרץ 2016 נחתם הסכם בין מדינת ישראל וארה"ב בדבר חילופי מידע הדדים בין הבנקים והמוסדות הפיננסים של שתי המדינות. כלומר החל משנת 2017 מדינת ישראל תעביר מידע על אזרחים אמריקאים לרשויות המס בארה"ב דרך רשות המיסים בישראל. כבר בימים אלו הבנקים בישראל מתשאלים לקוחות האם הם אזרחים אמריקאים או לאו ועל כך הם נדרשים לחתום בטופס W-9 או W-8BEN.

חוק ה-FATCA הינו מנוף לחץ נוסף על אזרחים אמריקאים מצד רשויות המס בארה"ב לדווח על הכנסותיהם הכלל עולמיות ועל כלל הנכסים הפיננסים מחוץ לארה"ב. אי דיווח FBAR דינו קנס אוטומטי של $10,000 על כל שנת אי דיווח. על כן יש וצריך לדווח דו"ח זה מדי שנה. יצויין כי גם בעלי גרין קארד וויזות מסויימות לארה"ב כפופים לחוקי המס האמריקאים ודינם זהה בתחום זה לאזרחים אמריקאים.

בישראל מתגוררים בדרך קבע אלפי אזרחים אמריקאים החייבים בדיווחים אלו מדי שנה. משיחות רבות ומנסיון יומיומי ישנם אזרחים אמריקאים לא מעטים שכלל אינם מודעים לנושא זה ובכללו לחובת הדיווח. המחוקק האמריקאי הבין שכך הוא הדבר בהרבה ממדינות העולם בהם מתגוררים בדרך קבע אזרחים אמריקאים ועל כן בשנת 2012 ה- IRS (Internal Revenue Service) יצא בתכנית לגילוי מרצון לאזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב ושבתום לב ומחוסר ידיעה לא דיווחו במהלך השנים. בשנת 2014 שודרגה התכנית וגרמה להמוני אזרחים אמריקאים בישראל ובעולם כולו להתחיל ולדווח ובמיוחד מעניקה אפשרות לצאת מהחשיפה הפלילית בארה"ב וקנסות כבדים.

יחד עם זאת חשוב לציין כי לא מכבר התבטא ראש ה- IRS בכך שהם מבינים, שברגע זה ולאחר כמה שנים, אזרחים אמריקאים מודעים לתכנית לגילוי מרצון ומי שלא הופיע עד כה, כנראה שגם לא יופיע בהמשך. בכך הביע רמיזה גלוייה ועבה לדלת ההולכת ונסגרת על התכנית לגילוי מרצון. לכן מומלץ למי שעוד לא השתתף בתכנית ובכפוף לייעוץ ושנמצא מתאים אלייה לנצל את ההזדמנות ולהשתתף בה.

משרדנו מתמחה בייעוץ ובהגשת דו"חות מס אמריקאים בארה"ב לרבות FBAR מדי שנה ובייחוד בדיווחי גילוי מרצון בארה"ב. היתרון והערך המוסף של משרדנו הוא שאנחנו יודעים לטפל בלקוח מא' ועד ת' בכל מה שקשור בצד האמריקאי ולחברו לצד הישראלי בין אם יש לו רואה חשבון בישראל או שאנחנו נדאג לכך. לשם כך משרדנו פועל בשיתוף פעולה עמוק עם משרד רואי חשבון ישראלי בעל אוריינטציה אמריקאית ובינלאומית. התוצאה היא שהלקוח אינו מתרוצץ בין שני משרדים ובין שתי מדינות והכל נעשה "תחת קורת גג אחת". לפרטים נוספים אנא צור קשר עם משרדינו ואנו נשמח לסייע בכל הקשור בכך.


* הכתבה כתובה בלשון זכר, אך מופנית כמובן לשני המינים בצורה שווה וללא כל הבדל.
* אין בכתוב לעיל להוות כל עצה מיסויית או חוות דעת לכל עניין שהוא.
* אין להשתמש בכתוב לעיל בכל צורה שהיא בכדי למנוע תשלום קנסות שעלולים להקבע על ידי ה- IRS או/ו כל רשות חוק בארה"ב.
קרא עוד
14JUL

הביטוח הלאומי בארה"ב עבור אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב

כמו במדינת ישראל ובמדינות רבות ברחבי העולם, גם בארה"ב ישנו חוק הביטוח הלאומי הקובע תשלומים אליו על ...
14-07-2016

הביטוח הלאומי בארה"ב עבור אזרחים אמריקאים המתגוררים מחוץ לארה"ב

רו"ח (ארה"ב) אלון אהרונוף

כמו במדינת ישראל ובמדינות רבות ברחבי העולם, גם בארה"ב ישנו חוק הביטוח הלאומי הקובע תשלומים אליו על ידי המבוטחים והטבות בחזרה אליהם בעת הצורך. הביטוח הלאומי בארה"ב נחלק לשניים:

1. ביטוח לאומי – Social Security
2. ביטוח בריאות – Medicare

אזרח אמריקאי המתגורר בארה"ב ומועסק על ידי יחיד או חברה מפריש נכון לשנת 2016 (השנה בה כתבה זו וכלל הנתונים המספרים עוסקים) 7.65% ממשכורתו לטובת הביטוח הלאומי, כאשר המעביד מפריש 7.65% כחלקו בעבור העובד. החלוקה היא 6.2% לביטוח הלאומי ו – 1.45% לביטוח הבריאות. יש לציין שהחלוקה היה זהה בעבור המעביד. תקרת ההפרשה לביטוח הלאומי היא $118,500 כאשר מעל סכום זה יופרשו רק דמי ביטוח הבריאות. לעומת זאת, בעל עסק עצמאי שאיננו חברה (Sole Proprietor), קרי עוסק פטור או מורשה בישראל, מפריש את חלקו כמעביד, כלומר 15.3% מהרווח הנקי של העסק מעל $400 בשנה.

בתמורה להפרשות הללו זכאי המבוטח להטבות ושירותים במסגרת הביטוח הלאומי כגון: דמי אבטלה, חופשת לידה, דמי נכות, קצבת שארים, קצבת זקנה ועוד. הזכאות לקצבת זקנה היא החל מגיל 62, כאשר ככל שהגיל עולה כך גם גדלים התשלומים החודשיים. בעבור תשלומי ביטוח הבריאות יהיה זכאי המבוטח לביטוח בריאות חינם מגיל 65. יש לציין כי מבוטח חייב לצבור ותק של ארבעים רבעונים שהם עשר שנים של תשלומים לא רצופים בהכרח, על מנת להיות בעל זכויות בביטוח הלאומי בארה"ב.

אזרח אמריקאי המתגורר בישראל והינו בעל עסק, קרי עוסק פטור או מורשה, יהיה חייב בדמי ביטוח לאומי בארה"ב על הרווח הנקי של העסק גם אם שילם דמי ביטוח לאומי בישראל, קרי 15.3% על הרווח הנקי של העסק. לעומת זאת אזרח אמריקאי המועסק על ידי חברה זרה או יחיד זר (שאינם אמריקאים) איננו חייב בדמי הביטוח הלאומי בארה"ב.

זהו מצב אבסורד שכן עוסק פטור או מורשה בישראל משלם 16% לביטוח הלאומי בישראל ובנוסף 15.3% לביטוח הלאומי בארה"ב בשל היותו אזרח אמריקאי. המצב הזה יוצר תסכול רב בין רבים שבפרקטיקה מלבד קצבת זקנה מגיל 62, לא מנצל המבוטח שום הטבה לרבות ביטוח הבריאות בארה"ב מגיל 65 מפני שאיננו מתגורר בארה"ב.

יש לציין כי בין ארה"ב לישראל ישנה אמנת מס הנוגעת למגוון רחב של נושאים בתחומי המס בין המדינות, אך אין אמנה זו כוללת הסדר בין ישראל לארה"ב בכל הנוגע לדמי הביטוח הלאומי ועל כן ישנו "כפל מס" לאזרחי ארה"ב עצמאיים בישראל בנושא זה. הסכם כזה קיים בין ארה"ב למדינות רבות ברחבי העולם ונקרא Totalization Agreement, אך כאמור לא בין ארה"ב לישראל. הסכם כזה היה מכיר לכאורה בתשלומי הביטוח הלאומי בישראל ופוטר אזרח אמריקאי עצמאי מתשלומי הביטוח הלאומי בארה"ב כל עוד הוא מתגורר בישראל במשך כל ימות השנה.

יש לציין שבמסגרת הסכם כזה ארה"ב תהיה מחוייבת לשלם הטבות למבוטחיה גם אם הם אינם מתגוררים בדרך קבע בארה"ב – מצב שמתרחש במדינות רבות בעולם. נכון להיום אזרח ישראלי שאיננו תושב ישראל אינו זכאי להטבות ביטוח לאומי (ישראל) לרבות קצבת זקנה ועל כן אין התלהבות יתרה מצד ישראל לגשת להסכם שכזה, שכן האחרונה תהיה מחוייבת להטבות בעבור אזרחיה שאינם מתגוררים בגבולותיה.

היתרון בתשלומי הביטוח הלאומי בארה"ב הוא שנצבר ותק עבור המבוטח ואם ברשותו לפחות ארבעים רבעונים שהם עשר שנות ותק, יהיה זכאי להטבות הביטוח הלאומי והבריאות על כל המשתמע מכך.

הדרך היחידה להמנע מתשלומי הביטוח הלאומי בארה"ב היא כאמור להיות מועסק על ידי חברה זרה או יחיד זר. רבים מאזרחי ארה"ב שהם עצמאיים בוחרים להתאגד כחברה זרה, קרי חברה ישראלית, ולקבל משכורת שהיא כאמור פטורה מדמי הביטוח הלאומי בארה"ב. מצד שני, עלויות חשבונאיות ומשפטיות הן יקרות בהרבה בהקמה ובהחזקת חברה בישראל מאשר עוסק פטור או מורשה. על כן מאוד חשוב שכל מקרה יבחן לגופו של עניין ובכובד ראש על ידי אנשי מקצוע מיומנים ומנוסים המכירים את הנושא מקרוב על מנת לקבל את העצה הטובה ביותר בעבור הסיטואציה הפרטית של כל אזרח אמריקאי המתגורר בישראל.

משרדנו מתמחה בייעוץ מס אמריקאי על כל גווניו והביטיו ובהחלט בנושא הביטוח הלאומי בארה"ב וההשלכות המיסוייות שלו לאזרחי ארה"ב המתגוררים בישראל. היתרון והערך המוסף של משרדנו הוא שאנחנו יודעים לטפל בלקוח מא' ועד ת' בכל מה שקשור בצד האמריקאי ולחברו לצד הישראלי בין אם יש לו רואה חשבון בישראל או שאנחנו נדאג לכך. לשם כך משרדנו פועל בשיתוף פעולה עמוק עם משרד רואי חשבון ישראלי בעל אוריינטציה אמריקאית ובינלאומית. התוצאה היא שהלקוח אינו מתרוצץ בין שני משרדים ובין שתי מדינות והכל נעשה "תחת קורת גג אחת". לפרטים נוספים אנא צור קשר עם משרדינו ואנו נשמח לסייע בכל הקשור בכך.


* הכתבה כתובה בלשון זכר, אך מופנית כמובן לשני המינים בצורה שווה וללא כל הבדל.
* אין בכתוב לעיל להוות כל עצה מיסויית או חוות דעת לכל עניין שהוא.
* אין להשתמש בכתוב לעיל בכל צורה שהיא בכדי למנוע תשלום קנסות שעלולים להקבע על ידי ה- IRS או/ו כל רשות חוק בארה"ב.
קרא עוד
17JUL

משקיע נדל"ן בארה"ב

כאשר משקיע זר משקיע את כספו בנכס נדל"ן בארה"ב בין אם למטרת שכירות או מכירה, ההכנסה חייבת במס בארה"ב מאחר והנכס נמצא פיזית בארה"ב ...
17-07-2016

משקיע נדל"ן בארה"ב

רו"ח (ארה"ב) אלון אהרונוף

כאשר משקיע זר משקיע את כספו בנכס נדל"ן בארה"ב בין אם למטרת שכירות או מכירה, ההכנסה חייבת במס בארה"ב מאחר והנכס נמצא פיזית בארה"ב וההכנסה ממנו מופקת על אדמתה. כאשר המשקיע הוא ישראלי, תושב מדינת ישראל, הוא חייב במס במדינת ישראל שממסה את תושביה על בסיס תושבות ועל כן ישלם את המס בארה"ב (במידה וישנה חבות מס) וידרוש זיכוי בעבורו כאשר ידווח על רווחי ההשקעה בישראל ובהרבה מקרים ישלים את ההפרש.

בכדי להבין כיצד עובדת שיטת המס האמריקאית, יש להבחין בין כמה צורות השקעה עיקריות בנדל"ן בארה"ב ומכאן נוכל לגזור את המס הרלוונטי. יש לציין שבכתבה זו אנו מביאים עקרונות כלליים בתיאור פשטני ככל האפשר, על מנת להבין כיצד משטר המס נוהג בארה"ב. בשל מורכבות הנושא אנו ממליצים להיוועץ עם אנשי מקצוע מיומנים ומנוסים על מנת לקבל את העצה הטובה ביותר בהתאם לסיטואציה הקיימת. כמו כן הנתונים המספריים מתייחסים לשנת המס 2016, אך אלו כמובן עשויים להשתנות על ידי הקונגרס האמריקאי לקראת סוף שנת 2016.

להלן כמה צורות עיקריות השקעה בארה"ב:
1. הקמת חברה עם משקיעים נוספים.
2. הקמת חברה בבעלות אישית מלאה (100%).
3. רכישת הנכס באופן אישי ללא הקמת חברה אמריקאית.

לאחר בחירה בדרך פעולה מתבצעת פעולת רכישת הנכס. ההכנסות לרוב הן משכירות וממכירה בבוא הזמן או מכירה לאחר השבחה. ולהלן הפירוט:

1. הקמת חברה אמריקאית עם משקיעים נוספים:

במידה והוחלט על הקמת חברה בארה"ב רצוי להקימה במדינה שבה הנכס הצפוי להרכש ממוקם. בניגוד לישראל, בארה"ב ישנן צורות רבות להתאגדות, שהמקובלת יותר בתחום הנדל"ן (בהתאם לנסיבות כמובן) היא LLC = Limited Liability Company, זוהי חברה בע"מ שבעלי המניות נקראים "חברים". בברירת המחדל שלה היא ממוסה כמו שותפות, כלומר ההכנסות ימוסו ברמת ה"חברים" ולא ברמת החברה. לחברה מכינים ומגישים בארה"ב דו"ח מס שנתי דיווח (טופס 1065) שממנו נגזרת חבות המס של כל חבר. בסוף כל שנה כחלק מדיווח המס של החברה, מונפק ומחולק לחברים טופס שנקרא K-1 ובו מפורטות כלל ההכנסות של אותו חבר על פי הסיווג הנדרש. החבר מחוייב להגיש דו"ח מס אישי בארה"ב (טופס 1040NR) על פי טופס ה- K-1 שקיבל לידיו.

החברה יכולה לבחור להתמסות בצורות מס שונות ואחרות, אך למטרת פשטות הדיון לא נרחיב עליהן בכתבה זו. לאחר הקמת החברה יש להנפיק מספר מס בארה"ב עבור החברה EIN = Employer Identification Number. ובשלב הזה רוכשים את הנכס תחת שם החברה.

2. הקמת חברה אמריקאית בבעלות אישית מלאה (100%):

במידה והוחלט על הקמת חברה (LLC) בבעלות אישית מלאה אזי החברה מוגדרת כיישות שקופה אשר איננה קיימת למטרות מס (Disregarded Entity) ואף במקרה זה גם לא למטרות דיווחיות (אין צורך בדיווח טופס 1065) ועל כן הדיווח של החברה יעלה לרמת היחיד שם גם תחושב חבות המס ללא טופס K-1 (טופס 1040NR).

במקרה זה יש להקים את החברה (LLC) במדינה בה הנכס הצפוי להרכש ממוקם ובנוסף יש להנפיק EIN לחברה כמו במקרה הקודם. בשלב הזה ניתן לרכוש את הנכס תחת שם החברה.

3. רכישת הנכס באופן אישי ללא הקמת חברה אמריקאית:

במידה והוחלט לא להקים חברה אלא לרכוש את הנכס ברמה האישית ללא כל חברה, ניתן לרכוש את הנכס ישירות ואין צורך להנפיק EIN מפני שאין חברה. למרות שבין חברה (LLC) בבעלות מלאה (100%) ורכישת הנכס בצורה אישית וישירה אין כל הבדל מיסויי, לרוב מומלץ לרכוש את הנכס תחת חברה (LLC) על מנת לזכות להגנה משפטית שלה חברה בע"מ זוכה בארה"ב.

בכל המקרים שציינו כאן היחיד בסופו של דבר יגיש דו"ח מס אישי (טופס 1040NR) וצורת המיסוי בסופו של דבר תהיה זהה לכולן, מאחר והרווחים במקרים אלו תמיד יעלו לרמת היחיד.

על מנת להגיש דו"ח מס אישי בארה"ב יש להנפיק מספר מס (ITIN = Individual Tax Identification Number) בארה"ב על ידי סוכן מורשה של ה-IRS לעניין זה (Certifying Acceptance Agent).

מאחר ובמקרים אלו ההכנסות ימוסו ברמת היחיד נסקור את סוגיי ושיעורי המס ברמת היחיד:

3.1 הכנסה משכירות:

בין אם הנכס מנוהל על ידי חברת ניהול או באופן אישי ובין אם הנכס מוחזק ברמת החברה (LLC) או באופן אישי – ההכנסות משכירות ידווחו בדו"ח המס הרלוונטי (טפסים 1040NR או 1065) בניכוי הוצאות שותפות של הנכס (בפיקוח והרשאה של רואה חשבון אמריקאי) כגון: ניהול, ניקיון, ביטוח, נסיעות לנכס, אנשי מקצוע ועוד. הוצאה נוספת ומשמעותית לרוב היא הפחת על הנכס שמחושב שנתית על ידי רואה החשבון האמריקאי. התוצר הסופי הוא הרווח הנקי.

לאחר קיזוזים נוספים הרווח הנקי יהפוך להכנסה החייבת והיא תמוסה ברמת היחיד בשיעורי מס של בין 10% - 39.6%. כאשר ההכנסה החייבת היא בין $0 – $9,275 שיעור המס הוא 10%, וכאשר ההכנסה החייבת היא מעל ל - $415,050 שיעור המס הוא 39.6%. יש לזכור שבארה"ב המס הוא פרוגרסיבי ולכן בין שתי נקודות הקיצון הללו ישנם שיעורי מס נוספים בהתאם להכנסה החייבת.

על כל פנים לכל מגיש דו"ח מס זר בארה"ב יש פטור אישי (Personal Exemption) של $4,050 מההכנסה החייבת – דבר שגורם להפחת חבות המס. ישנן עוד הקלות נוספות עליהן יש להיוועץ עם רואה החשבון האמריקאי.

3.2. הכנסות ממכירה:

ישנו ויכוח עתיק יומין בנושא מכירת הנכס האם סיווג ההכנסה של רווחים ממכירת נכס היא רווח הון או רווח מהכנסה רגילה. אם כן ישנם מבחנים רבים לכך שבתי דין למס בארה"ב נדרשו לנושא מספר פעמים ובעניין זה נרחיב בכתבה נוספת.

בהנחה שהרווח מוגדר בארה"ב כרווח הון, ישנה הבחנה בין שני מקרים:

3.2.1. רווח הון לטווח קצר – באם הנכס הוחזק לשנה או פחות אזי הרווחים ימוסו כרווח הון לטווח קצר שהמשמעות היא שיעורי מס רגילים כאילו היה הכנסה רגילה (10% - 39.6%).

3.2.2. רווח הון לטווח ארוך – באם הנכס הוחזק מעל לשנה ויום, אזי הרווחים ימוסו כרווח הון לטווח ארוך שהמשמעות היא שיעורי מס מיוחדים של 15% - 20%, כאשר שיעורי המס של 20% הוא אם כלל ההכנסות באותה שנת מס עלו על $415,050. במידה וכלל ההכנסות באותה שנת מס לא עלו על $37,650 אזי שיעור המס הוא 0% (כן 0%!) וזאת על מנת לעודד השקעות בארה"ב.

בשתי הצורות אם נצבר פחת שקוזז במהלך השנים, אותו פחת צבור ימוסה ב – 25% (Depreciation Recapture) בזמן המכירה ויופחת מרווח ההון.

במידה והרווחים סווגו כרווח מהכנסה רגילה בין אם הפעילות מוגדרת כעיסקית או בין אם המכירה היא של בית משותף (Condominium), אזי שיעורי המס הם רגילים (בין 10% - ל-39.6%).

מאחר והמשקיע הוא זר בארה"ב, לרשויות המס בארה"ב (IRS) אין ביטחון שהוא ישלם את חבות המס שלו ועל כן נדרש ניכוי מס במקור:

3.2.1. ברמת ה-LLC - החברה מחוייבת לנכות מס במקור על רווחים שנתיים בשיעורים של:

רווח הון לטווח ארוך – 20%

רווח הון לטווח קצר/הכנסה רגילה – 39.6%

3.2.2. ברמת היחיד – אם ישנה חברת ניהול האוספת את התשלומים מהדיירים בעבור בעל הנכס, לעיתים היא תנכה מס במקור בשיעור של 30%. אם לא בוצע ניכוי כזה יש לבצע תשלומי מקדמות במהלך השנה ברמת היחיד ועל כך יש להיוועץ עם רואה החשבון האמריקאי.

3.2.3. מכירת נכס – כאשר משקיע זר מוכר נכס בארה"ב, הקונה ינכה 15% מס במקור על סכום המכירה ולא מהרווח.

על כל פנים, כאשר היחיד יגיש דו"ח מס בסוף שנה (טופס 1040NR), ידווח על המס שנוכה במקור ובמידה ונוכה יותר (מה שקורה בהרבה מקרים) יקבל היחיד החזרי מס.

כל האמור לעיל מתייחס למיסוי ברמה הפדרלית, כאשר כל מדינה בה נמצא הנכס ממסה בין 4% - 10% בתוספת לרמה הפדרלית ללא כל הבחנה בין רווח הון להכנסה רגילה, כאשר ישנן מספר מדינות מועט בארה"ב שאין בהן מס הכנסה מדינתי.

דבר נוסף העשוי להשפיע על משקיע זר בארה"ב הוא מס ירושה. אם ביום פטירתו של המשקיע יש בבעלותו נכס או זכויות בנכס או אם הוא בעל מניות בחברה אמריקאית, המחזיקה בנכס המוערך בשווי שוק של מעל ל - $60,000 ביום הפטירה, אזי כל דולר מעל לסכום זה ימוסה בשיעור מס של 40% במסגרת מס הירושה ברמה הפדרלית. ישנן מספר דרכים להמנע ממס הירושה בארה"ב ועל כך יש להיוועץ עם רואה החשבון האמריקאי.

משרדנו מתמחה בייעוץ מס אמריקאי על כל גווניו והביטיו ובכלל זה בהכנת ובהגשת דו"חות מס אמריקאים מכל הסוגים. כמו כן אנו מקימים חברות בארה"ב, מנפיקים מספרי מס לחברות (EIN) וליחידים (ITIN) לשם כך אנו מורשים על ידי ה-IRS (Certifying Acceptance Agent). היתרון והערך המוסף של משרדנו הוא שאנחנו יודעים לטפל בלקוח מא' ועד ת' בכל מה שקשור בצד האמריקאי ולחברו לצד הישראלי בין אם יש לו רואה חשבון בישראל או שאנחנו נדאג לכך. לשם כך משרדנו פועל בשיתוף פעולה עמוק עם משרד רואי חשבון ישראלי בעל אוריינטציה אמריקאית ובינלאומית. התוצאה היא שהלקוח איננו מתרוצץ בין שני משרדים ובין שתי מדינות והכל נעשה "תחת קורת גג אחת". הנושא הוא מורכב וסבוך ועל כן אנו ממליצים ליצור עם משרדנו ואנו נשמח לסייע בכל הקשור בכך.


* הכתבה כתובה בלשון זכר, אך מופנית כמובן לשני המינים בצורה שווה וללא כל הבדל.
* אין בכתוב לעיל להוות כל עצה מיסויית או חוות דעת לכל עניין שהוא.
* אין להשתמש בכתוב לעיל בכל צורה שהיא בכדי למנוע תשלום קנסות שעלולים להקבע על ידי ה- IRS או/ו כל רשות חוק בארה"ב.
קרא עוד

צור קשר

  • כתובת דרך בן גוריון 1, מגדל ב.ס.ר 2 (קומה 17)
    בני ברק, 5120149
  • טלפון 03-696-5060
  • פקס 03-728-3080
  • דוא"ל alon@aloncpa.com
  • רשתות חברתיות